Опубликовано: Апрель 23, 2014

Налог на доходы физических лиц в РФ

В роли налогоплательщиков налога на доходы физлиц выступают физлица, вставшие на налоговый учет на территории РФ и являющиеся гражданами РФ, а также физлица, являющиеся гражданами иных стран, но получающие доход из источников на территории РФ. Обязанность уплаты НДФЛ возлагается на налоговых резидентов, которые находятся в РФ не менее 183 суток в году. Период нахождения в РФ не считается прерванным, если налоговые резиденты покидают территорию РФ менее чем на полгода с целью лечения или обучения.

Вне зависимости от времени нахождения в РФ налогоплательщиками РФ признаются военнослужащие, сотрудники органов госвласти, а также те, чья служебная деятельность связана с необходимостью постоянного пребывания на территории зарубежного государства.


Объектом налогообложения по НДФЛ выступает доход, полученный следующим образом:

• доход, полученный физлицами, являющихся резидентами, из источников в РФ и за пределами;

• доход, полученный физлицами, не являющихся резидентами РФ из источников на территории РФ.

Согласно НК, существует ряд доходов, который не облагается НДФЛ. Налоговой базой НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, которые были получены в денежной форме, доходы, относящиеся к категории материальной выгоды.

Определение налоговой базы может осуществляться отдельно по виду доходов, если в их отношении установлены разные налоговые ставки. В противном случае база определяется на общую сумму доходов. Если в отношении доходов предусмотрена ставка 13%, база подразумевает под собой денежное выражение доходов, уменьшенное на сумму причитающихся налоговых вычетов, если таковые имеются. Налоговая база с иными налоговыми ставками является денежным выражением доходов, налоговые вычеты для нее не применяются.

Если доходы были получены в натуральной форме, если доходы были получены на основе договора страхования, при определении базы для этих доходов используются особенности, предусмотренные НК. Если налогоплательщик получил доходы от долевого участия в какой-либо организации или получил доходы от операций с ценными бумагами или при использовании финансовых инструментов срочных сделок, а также, если получил доход в виде процентов от вклада в банке или по операциям займа, налоговая база в этих случаях определяется в особом порядке, предусмотренным НК.

Налоговый период для уплаты НДФЛ – календарный год. При определении суммы налога, подлежащего уплате, может быть использован вычет или несколько вычетов, если налогоплательщик относится к категории граждан, имеющих право на получение вычета. Для уплаты НДФЛ могут использоваться стандартные вычеты, социальные вычеты (определяются НК), имущественные вычеты (при условии операций с недвижимостью в налоговом периоде), профессиональные вычеты (правом их получения обладают люди определенных профессий), вычеты, переносимые на будущие периоды (если налогоплательщик проводил операции с ценными бумагами и получил доход или использовал финансовые инструменты по заключению срочных сделок).

Стандартная налоговая ставка по НДФЛ равна 13%, в ряде случаев ставка равна 35%, например, если налогоплательщик выиграл приз или получил выигрыш, сумма которого более 4 тыс. руб. Для нерезидентов РФ применяется ставка НДФЛ 30%, в ряде случаев она уменьшается. По облигациям и дивидендам налоговая ставка – 9%.

НДФЛ исчисляется налоговыми агентами или самостоятельно физическими лицами, подлежит уплате в течение налогового периода. Налоговые декларации для уплаты НДФЛ подаются в территориальные органы налоговой инспекции лично или заказным письмом с описью.



От: Леонова Наталья,  








Похожие темы:

Отказ от ответственности